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Empresa de investimento estrangeiro passivo - PFIC O que é uma empresa de investimento estrangeiro passivo - PFIC Uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) é uma empresa de capital estrangeiro que exibe uma ou duas das condições. A primeira condição, com base na renda, é que pelo menos 75 da renda bruta das empresas são passivas, renda derivada de investimentos e não de operações comerciais regulares da empresa. A segunda condição que determina uma empresa como PFIC, com base em ativos, é que pelo menos 50 dos ativos da empresa são investimentos que produzem renda sob a forma de juros vencidos, dividendos ou ganhos de capital. BREAKING DOWN Empresa de investimento estrangeiro passivo - PFICs da PFIC, conforme definido pelo código tributário do Internal Revenue Service (IRS), incluem fundos de investimento estrangeiros. Parcerias e outros veículos de investimento em conjunto com pelo menos um acionista dos EUA. A maioria dos investidores em PFICs deve pagar a maior taxa de imposto sobre o rendimento pessoal em todas as distribuições e ganhos de capital resultantes de aumentos nos valores das ações, independentemente de a menor taxa de imposto sobre os ganhos de capital se aplicar normalmente a esses rendimentos se fosse derivada de investimentos em um Corporação baseada nos EUA. A História das PFICs As PFICs foram reconhecidas através de reformas fiscais em 1986, que foram projetadas para fechar uma lacuna fiscal que alguns contribuintes dos EUA estavam usando para proteger os investimentos offshore da tributação dos EUA. As reformas fiscais instituídas não só procuraram fechar a lacuna e trazer tais investimentos sob a tributação dos EUA, como também taxar tais investimentos a altas taxas, de modo a desencorajar os contribuintes dos EUA de fazê-los. As PFIC e os Investimentos no IRS designados como PFICs estão sujeitos a diretrizes fiscais rigorosas e extremamente complicadas pelo Internal Revenue Service. Delineado nas Seções 1291 a 1297 do código de imposto de renda dos EUA. A própria PFIC, bem como os acionistas, são obrigados a manter registros precisos de todas as transações relacionadas à PFIC, como a base do custo das ações, os dividendos recebidos e os rendimentos não distribuídos que a PFIC pode ganhar. Um exemplo do tratamento tributário estrito aplicado às ações em uma PFIC é fornecido pelas diretrizes relativas à base de custos. Com praticamente qualquer outro valor mobiliário negociável ou outro ativo, uma pessoa que herda ações é permitida pelo IRS para aumentar a base de custo das ações para o valor justo de mercado no momento da herança. No entanto, o aumento na base de custos não é normalmente permitido no caso de compartilhamentos em uma PFIC. Além disso, determinar a base de custo aceitável para compartilhamentos em uma PFIC é muitas vezes um processo desafiador e confuso. Existem algumas opções para um investidor em uma PFIC que pode reduzir a taxa de imposto em suas ações, como a busca de ter um investimento PFIC reconhecido como um fundo de eleição qualificado (QEF). No entanto, fazer isso pode causar outros problemas fiscais para os acionistas. Formulário 8621, o formulário de imposto que os investidores da PFIC devem preencher, é uma forma longa e complicada que o próprio IRS estima pode levar mais de 40 horas para preencher. Por esse motivo, os investidores da PFIC geralmente são avisados ​​para que um profissional de impostos complete o formulário para eles. Tributação de ganhos ou perdas de moeda estrangeira A regra geral em relação ao tratamento tributário dos EUA de ganhos ou perdas de troca de moeda dos EUA para moeda não norte-americana (e de volta) é que o ganho ou perda no câmbio agora será tributado o mesmo que A transação subjacente. O Ato de Alívio do Contribuinte8217 de 1997 incluiu uma disposição da Lei 1104 (a) que incluiu algumas alterações, que estão incluídas na seguinte explicação. Onde há ganhos ou perdas cambiais em relação a um negócio ou empresa ou com a administração ou administração de ativos de investimento, o ganho é tratado como um ganho ordinário (e não como um ganho de capital) e qualquer perda geralmente é tratada como uma despesa. Onde os ganhos ou perdas cambiais são incorridos em conexão com a compra de um investimento, o ganho ou perda na mudança de moeda na realização (geralmente de venda) é um ganho ou perda de capital e é incluído como parte do ganho ou perda de capital total em o investimento. Os ganhos de moedas de 200 ou menos que decorrem de transações pessoais (não para investimento ou negócios) não são tributáveis, mas as perdas em moeda pessoal não são dedutíveis. Uma transação pessoal inclui qualquer ganho ou perda decorrente de viagens, mesmo que a viagem esteja relacionada a negócios. Qualquer ganho de moeda superior a 200 por transação (por viagem ou por compra) é tratado como um ganho de capital. As perdas em câmbios para viagens de negócios também parecem não ser dedutíveis. A principal fonte de informações sobre o tratamento tributário dos ganhos ou perdas cambiais é a Seção 988 do IRC. Tratamento fiscal de várias situações Alguns dos meus assinantes me apresentaram a questão de saber se certos ganhos e perdas em investimentos estrangeiros são ganhos e perdas de capital e Se qualquer ganhos líquidos seria elegível para o imposto máximo de 15 sobre ganhos de capital de longo prazo, se os requisitos do período de detenção estiverem preenchidos. Para responder a esta questão, é necessário diferenciar entre diferentes métodos de aquisição de uma posição de investimento em um investimento estrangeiro. O seguinte é uma interpretação não-técnica das regras em cada uma dessas situações. 1. O investidor pode comprar uma moeda estrangeira em troca de dólares norte-americanos e manter a moeda estrangeira como capital social. Qualquer ganho ou perda seria um ganho ou perda de capital. 2. O investidor pode adquirir uma posição indireta em moeda estrangeira através da compra de contratos de futuros, contratos a prazo, opções ou instrumentos similares, mas a compra é denominada em dólares norte-americanos. Qualquer ganho em uma posição não coberta seria um ganho ou perda de capital. Quando a posição envolve o uso de uma cobertura que atenda à definição de uma transação de straddle de acordo com o IRC 1092, o ganho ou perda não realizado seria reconhecido no final do ano fiscal. 3. O investidor pode adquirir uma obrigação de dívida denominada em moeda estrangeira. A menos que a obrigação de dívida seja adquirida em conexão com um negócio ou empresa ou uma atividade que constitua a gestão de investimentos, qualquer ganho ou perda será tratado como um ganho ou perda de capital 8211 sujeito às disposições das regras de desconto de emissão original. Se a obrigação de dívida for adquirida em conexão com um negócio ou empresa ou decorrente da administração de investimentos (IRC 212), qualquer ganho ou perda atribuível à conversão da obrigação de dívida em dólares norte-americanos seria uma receita ou perda ordinária. 4. O investidor pode adquirir uma participação em moedas estrangeiras por meio de uma negociação ou empresa (parceria ou propriedade) realizada em moeda estrangeira. Na medida em que tais juros sejam denominados em moeda não-funcional (estrangeira), qualquer ganho ou perda na conversão da moeda para o dólar norte-americano seria um ganho ou perda ordinária. 5. O investidor pode comprar ações estrangeiras de empresas operacionais com valores em dólares americanos, mas as ações são denominadas em moeda estrangeira. Assim, parte do ganho ou perda no estoque estrangeiro é derivada da variação dos valores cambiais, enquanto mantém o estoque e parte do ganho ou perda é derivado de mudanças no valor em dólar do próprio estoque subjacente. Na medida em que as ações são compradas como investimentos, todo o ganho ou perda seria um ganho ou perda de capital 8211 sujeito às regras CFC e PFIC. Na medida em que qualquer investimento na forma de moedas ou obrigações de dívida seja adquirido em conexão com a operação de um negócio ou empresa (ou em conexão com despesas incorridas na gestão de investimentos) e são denominados em moeda estrangeira, quaisquer ganhos ou As perdas decorrentes da conversão dos investimentos ou obrigações de dívida de volta ao dólar norte-americano seriam ganhos ou perdas normais. 6. O investidor pode comprar as ações de uma empresa controlada estrangeira (CFC) e pode ser (A) um investidor com menos de 10 juros na corporação ou pode ser (B) um investidor com juros de 10 ou mais do Estoque controlado de empresas estrangeiras. Supondo que o CFC também não é um PFIC (veja abaixo), o investidor que possui menos de 10 juros no CFC não ficaria sujeito a imposto sobre o rendimento atual da corporação. Qualquer distribuição do CFC seria tributada como dividendos. Qualquer ganho ou perda na venda do estoque no CFC seria um ganho ou perda de capital. Se o acionista no CFC possuir 10 ou mais ações do CFC, esse acionista deve reportar como renda atual, sua participação pro rata da sub-parte F do CFC. Geralmente, isso inclui qualquer renda de investimento passivo e certos outros tipos de renda, conforme definido nas seções 951 a 954 do IRC. Geralmente, a renda da sub-parte F não inclui renda da operação de uma empresa fora dos EUA. Se a empresa estrangeira tiver algum rendimento da fonte dos EUA de fazer negócios nos EUA, será necessário apresentar uma declaração de imposto e pagar impostos sobre o rendimento das empresas sobre esse rendimento da fonte dos EUA. Esse rendimento, portanto, não é tratado como sub-parte F que está sujeito à inclusão nas declarações fiscais dos acionistas norte-americanos do CFC. 7. O investidor pode comprar ações de uma empresa passiva de investimento estrangeiro (fundo mútuo), que pode ser (A) um fundo eleitoral qualificado ou (B) um fundo não qualificado. Para um fundo de eleição qualificado, o contribuinte informará a sua participação no rendimento corrente da PFIC de forma semelhante aos accionistas de um fundo de investimento dos EUA. Se a PFIC não for um fundo de eleição qualificado, o acionista norte-americano será tributado sobre as distribuições do fundo quando forem recebidas. As distribuições dos ganhos atuais da PFIC serão tributadas nas alíquotas regulares dos acionistas. As distribuições do rendimento acumulado da PFIC de exercícios anteriores estarão sujeitas a imposto com a maior taxa de imposto de renda ordinária 8211 que atualmente é 36. (Não está claro se o 10-sobretaxa de lucro tributável superior a 250.000 também é aplicável a essas distribuições .) Além disso, o acionista será obrigado a pagar juros sobre a distribuição diferida. Fonte: Por Vernon K. Jacobs, 2008 8211 The Offshore Press